Monitorul Fiscalitatii Internationale - Mazars - Romania

You will find here articles published by Mazars specialists in MONITORUL FISCALITATII INTERNATIONALE (WK).

To read the entire content of our articles and to subscribe, please visit Monitorul Fiscalitatii Internationale page, hosted by Wolters Kluwer Romania.

2010:

Monitorul Fiscalitatii Internationale nr. 8 / 2010

Noutati privind preturile de transfer – rapoarte ale OECD si ale Uniunii Europene

Extract: "In numarul precedent va informam despre anuntul OCDE privind finalizarea de catre Comitetul pentru Probleme Fiscale a activitatii sale in ceea ce priveste doua proiecte in domeniul preturilor de transfer, si anume: comentariile privind analiza de comparabilitate si metodele de calculare a preturilor de transfer; raportul privind implicatii asupra preturilor de transfer ale restructurarilor de afaceri.

In data de 22 iulie 2010, Consiliul OCDE a aprobat versiunea 2010 a Ghidului OCDE privind preturile de transfer pentru companii multinationale si administratii fiscale („Ghidul”). Asa cum anuntam in articolul din numarul precedent, capitolele I-III au fost substantial revizuite, ca rezultat al revizuirii de catre OCDE a prevederilor referitoare la comparabilitate si la metodele de calculare a preturilor de transfer bazate pe marja profitului, cu luarea in considerare a opiniilor si sugestiilor tarilor nemembre OCDE.

Plecand de la experienta acumulata de autoritatile fiscale si de contribuabili in aplicarea Ghidului de la prima sa aparitie in 1995, versiunea 2010 ofera indrumare privind selectarea celei mai potrivite metode de calculare a preturilor de transfer, in functie de circumstantele fiecarui caz in parte, si pentru efectuarea analizei de comparabilitate.

Recunoscand importanta si calitatea contributiei mediului de afaceri la dezbaterile publice privind Ghidul OCDE, Comitetul pentru Probleme Fiscale a redactat un Raspuns la comentariile primite la forma revizuita a capitolelor I-III ale Ghidului – care reflecta modul in care principalele comentarii au fost incluse in raportul final."

Author(s): Nadia Oanea – Supervising Senior, Tax Advisory

&

Coordonarea sistemelor de securitate sociala in UE: noutati privind lucratorii transfrontalieri

Extract: "Incepand cu data de 1 mai 2010 a intrat in vigoare noul Regulament al Consiliului Europei nr. 883/2004 al Parlamentului European si al Consiliului din 29 aprilie 2004 (Regulamentul CE nr. 883/2004) privind coordonarea sistemelor de securitate sociala, text cu relevanta pentru Spatiul Economic European (SEE) si Elvetia. Noul Regulament a fost publicat in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 166 din 30 aprilie 2009, data initiala de intrare in vigoare fiind stabilita pentru 1 martie 2010. Ulterior aceasta a fost amanata pentru data de 1 mai 2010.

Totodata, la aceeasi data, 1 mai 2010, a intrat in vigoare si Regulamentul Consiliului Europei nr. 987/2009 al Parlamentului European si al Consiliului din 16 septembrie 2009 (Regulamentul CE nr. 987/2009) de stabilire a procedurii de punere in aplicare a Regulamentului (CE) nr. 883/2004 privind coordonarea sistemelor de securitate sociala, text de asemenea relevant pentru SEE si Elvetia. Regulamentul CE nr. 987/2009 a fost publicat in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 284 din 30 octombrie 2009.

Noul Regulament CE nr. 883/2004 a fost introdus pentru a inlocui vechiul Regulament CEE nr. 1408/1971, din 14 iunie 1971, privind aplicarea regimurilor de securitate sociala lucratorilor salariati, lucratorilor independenti si membrilor familiilor lor care se deplaseaza in interiorul Comunitatii."

Author(s): Sonia Ivan - Senior Consultant, Tax Advisory

* * *

Monitorul Fiscalitatii Internationale nr. 7 / 2010

Modificari ale Ghidului OCDE privind preturile de transfer pentru companii multinationale si administratii fiscale - cele mai recente evolutii

Extract: "In cele doua proiecte care vor fi supuse aprobarii Consiliului pâna la sfârsitul lunii iulie 2010, implicatiile privind preturile de transfer generate de activele intangibile au fost identificate ca arie majora a preocuparilor administratiilor fiscale si ale contribuabililor, datorita insuficientelor recomandari in acest domeniu, mai ales in ceea ce priveste definirea, identificarea si evaluarea activelor necorporale din punct de vedere al preturilor de transfer.

Indrumarile OCDE privind stabilirea preturilor de transfer in cazul tranzactiilor cu active intangibile sunt furnizate in prezent de capitolele VI si VIII ale Ghidului OCDE. Mai multe detalii vor fi furnizate in cadrul variantei revizuite a capitolelor I-III, precum si in Raportul privind implicatiile asupra preturilor de transfer in cazul restructurarilor de afaceri, in cazul in care cele doua documente vor fi aprobate de Consiliu. De asemenea, activele necorporale sunt subiect al Raportului OCDE privind alocarea profiturilor in cazul sediilor permanente, din iulie 2008, precum si in comentariile OCDE la articolul 12 al modelului Conventiei de Evitare a Dublei Impuneri pe Venituri si pe Capital."

Author(s): Nadia Oanea – Supervising Senior, Tax Advisory

* * *

Monitorul Fiscalitatii Internationale nr. 6 / 2010

Statul vs contribuabilii in disputele privind preturile de transfer. Cateva cazuri celebre si concluzii pentru contribuabilii romani

Extract: “Odata cu reglementarea continutului standard al dosarului preturilor de transfer, prin introducerea Ordinului 222 din 2008 al presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, autoritatile fiscale romane au intensificat inspectiile fiscale vizand modul de stabilire a preturilor tranzactiilor pe care firmele romanesti le efectueaza cu companiile afiliate, atat straine, cat si din tara. Totusi, putine cazuri de dispute intre contribuabili si autoritatile romane, in care instanta de judecata sa se fi pronuntat, sunt cunoscute la acest moment. […]

Cazul „Dixons” Marea Britanie - Schema afacerii
DSG Retail Ltd (“DSG”), o companie britanica, vinde electrocasnice consumatorilor finali, pe care ii incurajeaza sa cumpere o garantie extinsa pentru bunurile cumparate. Contractele de garantie sunt asigurate - reasigurate (dupa cum modelul de afacere a fost schimbat pe parcursul anilor) printr-o companie afiliata din Isle of Man, numita Dixons Insurance Services Limited (“DISL”), prin intermediul unei companii independente (Cornhill then ASL).

Problemele ridicate de autoritatile fiscale britanice
Fata de schema de mai sus, autoritatile fiscale britanice au considerat ca, desi intre DSG si DISL a existat un intermediar persoana neafiliata, totusi modelul afacerii ridica urmatoarele probleme privind preturile de transfer:
[…]”

Author(s): Nadia Oanea - Supervising Senior, Tax Advisory

* * *

Monitorul Fiscalitatii Internationale nr. 5 / 2010

Contabilizarea impozitului pe profit amanat: cazuri particulare

Extract: “[...] Majoritatea tranzactiilor efectuate de o societate, care conduc la recunoasterea unei cheltuieli sau a unui venit, sunt tratate identic in contextul fiscal si in cel contabil, respectiv al raportarii financiare. Totusi unele tranzactii sau evenimente vor avea influente fiscale si contabile diferite, iar in anumite cazuri diferentele de tratament conduc la evidentierea unui impozit pe profit mai mare sau mai mic in perioada de raportare, desi efectul acestor tranzactii ar trebui repartizat pe toata perioada in care acea tranzactia produce efecte. Repartizarea acestor efecte se efectueaza prin intermediul impozitului pe profit amânat.

Prezentul articol prezinta termenii si principiile prezentate de standardul IAS 12 - Impozitul pe profit, si exemplifica cele doua cazuri distincte in care o societate contabilizeaza impozitul pe profit amânat.

Standardul IAS 12 mentioneaza ca o societate recunoaste:

- datorii cu impozitul pe profit amanat, reprezentate de valorile impozitului pe profit platibile in perioadele contabile viitoare, datorii generate de diferentele temporare impozabile; dar si

- creante privind impozitul amanat, care sunt reprezentate de valorile impozitului pe profit, recuperabile in perioadele contabile viitoare, creante generate de diferentele temporare deductibile, reportarea pierderilor fiscale nefolosite si reportarea creditelor fiscale nefolosite.

[…]”

Author(s): Anamaria Acristini - Supervising Senior, Andrei Tercu - Senior Consultant, Tax Advisory

&
Scurt istoric al preturilor de transfer in Romania

Extract: “Europa centrala si de est

In cadrul dezvoltarii domeniului de preturi de transfer in ultimii ani se poate observa ca autoritatile fiscale din regiunea Europei centrale si de est au devenit simtitor mai preocupate de acest domeniu. In prezent investigarile se efectueaza prin aplicarea intr-un mod agresiv a politicilor de stabilire a preturilor de transfer in cadrul companiilor multinationale si urmarindu-se ca de fiecare data sa se asigure ca profiturile sunt alocate in mod corespunzator fiecarui afiliat, in vederea evitarii diminuarii impozitelor de plata prin minimizarea bazei impozabile (a profitului).

Evolutia recenta pe teritoriul României

1994 - Se introduce pentru prima data principiul conform caruia tranzactiile cu partile afiliate trebuie efectuate la valoarea de piata (principiul valorii de piata).
2004 - Codul Fiscal stabileste intr-o maniera sistematica definitia persoanelor afiliate, enunta principiul valorii de piata si metodele de stabilire a preturilor de transfer.
iulie 2005 - A fost introdus de asemenea conceptul de Acord de Pret in Avans (APA).
septembrie 2006 - Au fost introduse, prin intermediul modificarilor Codului de Procedura Fiscala, cerintele referitoare la documentatia formala privind preturile de transfer, care trebuie prezentata la solicitarea autoritatilor fiscale.
iunie 2007 - Au fost emise Normele privind procedura de emitere si documentatia aferenta necesara unui contribuabil care solicita un APA.
februarie 2008 - Au fost publicate reglementari nationale detaliate cu privire la continutul dosarului preturilor de transfer.
[…]”

Author(s): Ksenia Mironova - Consultant, Tax Advisory

* * *

Monitorul Fiscalitatii Internationale nr. 3 / 2010

Codul de conduita privind documentatia preturilor de transfer pentru societati afiliate din UE

Extract: “Ordinul Presedintelui ANAF nr. 222 / 2008 privind continutul dosarului preturilor de transfer mentioneaza la art. 6: „Prezentul ordin se completeaza cu Liniile directoare privind preturile de transfer emise de Organizatia pentru Cooperare si Dezvoltare Economica si Codul de conduita privind documentatia preturilor de transfer, publicat in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. C176 /1 din 28 iulie 2006”.

Prevederile OCDE in materie de preturi de transfer sunt intr-o continua evolutie si, in consecinta, sunt adeseori in centrul atentiei in publicatiile de specialitate. In schimb, prevederile Codului de Conduita al Uniunii Europene nu sunt la fel de cunoscute – ceea ce nu inseamna insa ca nu sunt la fel de importante. In consecinta, va propunem in continuare o trecere in revista a acestor prevederi si a impactului lor la nivelul statelor membre ale Uniunii Europene.

Ce este Codul de Conduita?

Intocmit ca urmare a eforturilor Forumului Comun al Uniunii Europene privind preturile de transfer si adoptat de Consiliul Uniunii Europene in iunie 2006, Codul de Conduita are ca obiectiv standardizarea documentatiei pe care societatile multinationale trebuie sa o transmita catre autoritatile fiscale pentru justificarea preturilor tranzactiilor transfrontaliere efectuate in cadrul grupului.

Prin Codul de Conduita s-a intentionat reducerea semnificativa a problemelor administrative ale societatilor care efectueaza tranzactii intra-grup in Uniunea Europeana.

[…]”

Author(s): Anamaria Acristini - Supervising Senior, Tax Advisory

* * *

Monitorul Fiscalitatii Internationale nr. 2 / 2010

Modificari ale prevederilor OCDE privind preturile de transfer si alocarea profitului catre sediile permanente

Extract: “[…] In lumina contextului economic actual, din ce in ce mai multe grupuri sunt puse in situatia de a revizui metoda de calcul a preturilor de transfer – si, daca este momentul schimbarilor, este mai mult decat recomandabil sa se analizeze si potentialul impact al noilor prevederi introduse de Organizatia pentru Cooperare si Dezvoltare Economica (OCDE).

Ce prevederi OCDE sunt aplicabile acestor situatii?...

Liniile Directoare emise de OCDE vin in completarea Comentariilor la Conventia Model privind Evitarea Dublei Impuneri si au rolul de a aduce clarificari cu privire la aplicarea principiului pretului de piata in cazul tranzactiilor transfrontaliere intre intreprinderi afiliate. Merita mentionat si ca, desi Romania nu este stat membru OCDE, Normele metodologice pentru aplicarea prevederilor Codului Fiscal fac referire directa la aplicabilitatea in Romania a prevederilor OCDE in materie de preturi de transfer.

Trebuie subliniat si faptul ca in 2008 a fost publicat Raportul privind Alocarea Profiturilor catre Sediile Permanente. Prin acest raport se intentioneaza determinarea unei abordari unitare in interpretarea si aplicarea art. 7 - „Beneficiile intreprinderii” - din Conventia Model OCDE pentru Evitarea Dublei Impuneri, articol ce reglementeaza principiile fiscale internationale privind alocarea profiturilor catre un sediu permanent.

[…]”

Author(s): Anamaria Acristini - Supervising Senior, Tax Advisory

* * *

Monitorul Fiscalitatii Internationale nr. 1 / 2010

Modificarile reglementarilor contabile si de inventariere anuala a elementelor patrimoniale aduse de Ordinul M.F.P. nr. 3055 / 2009

Extract: "[…] Utilizatorii si caracteristicile calitative ale situatiilor financiare OMFP 3055 / 2009 implementeaza noi prevederi cu privire la utilizatorii finali ai situatiilor financiare: acestea nu mai sunt considerate a fi utilizate doar in scopuri interne, ci si de catre investitori, angajati, creditori, furnizori, clienti, autoritati publice sau publicul larg.

Prin urmare, atributele care determina utilitatea informatiei oferite de situatiile financiare trebuie sa rezulte ca o consecinta a acestei prevederi. Astfel, situatiile financiare trebuie sa fie caracterizate prin inteligibilitate, relevanta, credibilitate si comparabilitate, toate acestea fiind explicate pe larg in cadrul art. 23 al OMFP 3055 /2009.

Formatul situatiilor financiare (politicile contabile)

In ceea ce priveste formatul bilantului, OMFP 3055/2009 aduce un element de noutate. Astfel, in cadrul veniturilor in avans reflectate in bilant, sumele care urmeaza a fi trecute pe venituri curente intr-o perioada de pâna la un an se prezinta distinct de cele care urmeaza a fi trecute pe venituri curente intr-o perioada mai mare de un an.

[…]”

Author(s): Anamaria Acristini - Supervising Senior, Ioana Cartite - Consultant, Tax Advisory