Mazars e-Tax: Impozit pe profit / dividende - Mazars - Romania
Recently visited pages
- Mazars e-Tax: Impozit nerezidenti; Preturi de transfer
- Mazars e-Tax: Altele
- VAT Package
- Accounting policies and procedures manual
- Forensic and Investigation Services
- Advisory / Corporate Finance
- Update of the 2009/2010 annual report
- Mazars survey on Banks
- Annual report 2009/2010
- 2010-2011: Mazars publishes its Annual Report
Mazars e-Tax: Impozit pe profit / dividende
Aici gasiti raspunsurile la intrebarile din sectiunea IMPOZIT PE PROFIT / DIVIDENDE:
Intrebarea nr. 1:
In ce conditii sunt deductibile cheltuielile cu dobanzile la imprumuturile contractate de o societate comerciala?
Raspuns:
In conformitate cu prevederile art. 23, alin.(1) din Codul Fiscal, cheltuielile cu dobanzile sunt integral deductibile in cazul in care gradul de indatorare a capitalului este mai mic sau egal cu trei.
Aceste prevederi nu se aplica societatilor comerciale bancare, persoane juridice romane, sucursalelor bancilor straine care isi desfasoara activitatea in Romania, societatilor de leasing pentru operatiunile de leasing, societatilor de credit ipotecar, institutiilor de credit, precum si institutiilor financiare nebancare.
Pierderea din diferentele de curs valutar ale contribuabilului va fi tratata ca o cheltuiala cu dobanda, deductibilitatea acestei diferente fiind supusa gradului de indatorare.
Gradul de indatorare a capitalului se determina ca raport intre capitalul imprumutat si capitalul propriu, ca medie a soldurilor existente la inceputul si la sfarsitul perioadei pentru care se determina impozitul pe profit. Prin capital imprumutat se intelege totalul creditelor si imprumuturilor cu perioada de rambursare de peste un an, potrivit clauzelor contractuale.
Potrivit prevederilor p. 63 din Normele metodologice de aplicare a art. 23 din Codul Fiscal, prin capital imprumutat se intelege totalul creditelor si imprumuturilor cu termen de rambursare peste un an incepand de la data incheierii contractului, cu exceptia celor prevazute la alin. (4) al art. 23 din Codul Fiscal, indiferent de data la care acestea au fost contractate. In capitalul imprumutat se includ si creditele sau imprumuturile care au un termen de rambursare mai mic de un an, in situatia in care exista prelungiri ale acestui termen, iar perioada de rambursare curenta, insumata cu perioadele de rambursare anterioare ale creditelor sau imprumuturilor pe care le prelungesc, depaseste un an.
* * *
Intrebarea nr. 2:
In ce conditii dividendele platite de o persoana juridica romana catre o alta persoana juridica romana nu se supun impozitului pe dividende?
Raspuns:
Potrivit articolului 36 din Codul Fiscal, impozitul pe dividende este de 16% aplicat asupra dividendului brut distribuit / platit unei persoane juridice romane.
Dividendele platite unei persoane juridice romane sunt scutite de impozit pe dividende daca beneficiarul dividendelor detine, la data platii dividendelor, minimum 10% din titlurile de participare ale celeilalte persoane juridice romane, pe o perioada de 2 ani impliniti la data platii dividendelor.
* * *
Intrebarea nr. 3:
O societate are o rezerva din reevaluarea unui mijloc fix, inregistrata in contabilitate in decembrie 2002. Mijlocul fix a fost complet amortizat si scos din functiune prin casare in cursul lunii august. Asociatii doresc distribuirea rezervei de reevaluare ca dividende. Este posibil acest lucru? Daca da, care sunt implicatiile fiscale?
Raspuns:
Optiunea de a distribui rezerva din reevaluare ca dividende trebuie analizata dintr-o perspectiva juridica, in conformitate cu prevederile Legii Societatilor Comerciale nr. 31/1990, cu modificarile si adaugirile ulterioare.
Tratamentul fiscal este prezentat la art. 22, alin. (5) din Codul Fiscal, conform caruia ”reducerea sau anularea unui provizion ori a rezervei care a fost anterior dedusa se include in veniturile impozabile, indiferent daca reducerea sau anularea este datorata modificarii destinatiei provizionului sau a rezervei, distribuirii provizionului sau rezervei catre participanti sub orice forma, lichidarii, divizarii, fuziunii contribuabilului sau oricarui alt motiv”.
In consecinta, la momentul distribuirii rezervei din reevaluare, aceasta va trebui impozitata prin includerea drept element similar veniturilor, conform punctului 12 din Normele Metodologice, in calculatia impozitului pe profit.
* * *
Intrebarea nr. 4:
Este adevarat ca pentru firmele nou formate in primul an de activitate nu se percepe nici un impozit, inclusiv cel forfetar?
Raspuns:
Prevederile art. 18, alin. (2) din Codul Fiscal (impozitul minim) nu se aplica contribuabililor aflati in inactivitate temporara sau care au declarat pe propria raspundere ca nu desfasoara activitati la sediul social / sediile secundare, situatii inscrise, potrivit prevederilor legale, in Registrul Comertului sau in registrul tinut de instantele judecatoresti competente, dupa caz.
De asemenea, contribuabilii infiintati in cursul anului nu intra sub incidenta prevederilor art. 18, alin. (2) pentru anul in care se inregistreaza la Oficiul Registrului Comertului, insa acestia sunt obligati la determinarea impozitului pe profit, potrivit prevederilor titlului II - "Impozitul pe profit" din Codul Fiscal.
* * *
Intrebarea nr. 5:
O societate are un profit net pe 2009 de 100.000 RON. Poate acesta sa fie trecut pe rezultatul reportat si sa il distribuie la dividende in anul 2011 sau in alt an in care vor exista resurse de trezorerie suficiente pentru plata impozitului pe dividende? (practic societatea nu are suficient disponibil pentru a face plata impozitului pe dividende pana pe 25.01.2011, si de aceea doreste sa amane distribuirea profitului net într-un exercitiu viitor).
Raspuns:
Conform art. 67 din Legea Societatilor Comerciale nr. 31/1990, dividendele se platesc in termenul stabilit de Adunarea Generala a Asociatilor (AGA), dar nu mai tarziu de 6 luni de la data la care au fost aprobate situatiile financiare pentru anul incheiat. Aceasta nu inseamna ca profiturile nedistribuite intr-un an nu pot fi distribuite intr-un exercitiu financiar urmator.
La fel, in ce priveste impozitul, acesta se retine si se plateste la buget pana pe 25 a lunii urmatoare celei in care s-au platit dividendele catre actionari. In cazul in care dividendele distribuite nu au fost platite pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende aferent se plateste pana la data de 25 ianuarie a anului urmator.
Referitor la exemplul Dvs., daca in 2009 ati inregistrat profit si in AGA din 2010 s-a hotarat ca profitul va ramane la dispozitia societatii, nu aveti obligatia de a plati impozit pana pe 25 ianuarie a anului 2011.
Pe de alta parte, daca societatea va dori sa distribuie aceste profituri in 2011 sau intr-un exercitiu urmator, se poate decide acest fapt in hotararile AGA care se vor intruni in anii urmatori (2011, 2012 etc.), pentru a decide repartizarea profiturilor reportate din anii precedenti. In concluzie, puteti reporta profitul obtinut in 2009 si, de asemenea, il puteti distribui intr-unul din exercitiile urmatoare lui 2010.
* * *
Contact us
- Copyright 2012 - Mazars - Romania
- RSS
- Site map
- Legal and privacy
- Accessibility
- Copyright 2012 - Mazars - Romania
